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      現金流量表 - 現金流量表編制方法-EXCEL編制現金流量表

      現金流量表編制方法-EXCEL編制現金流量表

      用EXCEL來編制現金流量表,此法是我在審計實務中常用到的方法,雖然不能保證結果絕對準確,但能與實際能保持基本一致。實際上我認為也沒有絕對準確的現金流量表,要求能95%以上準確反映企業的基本現金收支情況,我認為就可以了。

      如果大家對編制現金流量表在理解上存在疑問,可以先看第二部分,編制思路和步驟說明。

      一、直接法編制步驟

      1、將利潤及利潤分配表、資產負債表的科目放在一張表上的縱向第一列;橫向第一行則放置現金流量表的科目(建議將現金流入的部分分經營活動、投資活動、籌姿活動的明細項列在前半部;將現金流出部分放在后半部,這樣方便調整);


      2、將上表中所有小計、合計、計算結果的行全刪掉。(包括貨幣資金和未分配利潤)


      3、在表中第二列填制備調數,其中利潤及利潤分配表對應填寫本年發生額,資產負債表對應填寫期末減期初的變動凈值;
      例:表中格式如下,

      序號    A                                B                            C                     。。。
      1       科目名稱               調整數              銷售商品提供勞務收到的現金   
      2       主營業務收入      1000000                 =B2   
      3       主營業務成本       700000               
      。。。               
      21    應收票據                 =-B21   
      22    應收帳款                 =-B22   
      23    預付帳款                    
      。。。   
      45    預收帳款                 =B45
      。。。
      78    合計          ——       

         將每個調整數,放到影響的相應的現金流量表的科目,增減該科目的余額(負數自然就是反方向項,不影響編制公式)


         大家應該明白我的意思了,即分析每一個帳戶的調整數將其數據直接納入EXCEL表格對應列中。將所有B列的數據找到相應的位置后,求出各列對應的合計數,F在已經有了一個雛形了,下面是精細化。


      4、 對以下幾個資產負債表科目進行借方、貸方發生額的分析,如固定資產原值,固定資產折舊,遞延資產,無形資產。調整相應的項目,


         比如:固定資產原值有借方數,就增加“購置固定資產支付的現金”,有貸方數就增加“處理固定資產收到的現金”;固定資產折舊,有借方數則減少“處理固定資產收到的現金”,有貸方數就減少“其他營業活動支出的現金”(入管理費用部分)或“購入商品接受勞務支付的現金”(入產品成本部分)。其余大家自己琢磨!


      5、對以下幾個科目進行明細內容的分析

         應交稅金:應交增值稅,應交所得稅,應交其他稅金
         應付工資:轉入了產品成本、費用、固定資產、在建工程分別是多少;
         應付福利費:同“應付工資”

      6、對非貨幣性交易和債務重組事項拿出來分析,看調整哪幾個科目。

       

      二、(直接法編現金流量表)編制方法和思路,分為以下幾個步驟:

      1、將利潤表項目過入現金流量表,對應各科目。

         思路:先假設所有的交易都是貨幣性交易。

      2、將資產負債表的期初與期末差額過入現金流量表,除未分配利潤(因為就是利潤表各科目的凈值)和貨幣資金(這是最后結果的是否正確的驗證項);

         思路:對資產負債表變動的項目,作為對第一步假設的修正。因為資產、負債的增減也會影響現金流。比如資產增加,對應就出現沒有進損益的現金支出,而是資本化了(如,存貨增加,應該調整增加現金流量表中現金流出)或掛往來了(如,應收帳款增加,應該調整減少現金流量表中現金流入);如果負債增減,也會有調整事項。

      3、些需要分析發生額借貸方的科目拿出來進行分析(替換第一步的凈值),調整對應到現金流量表;


         思路:將第二步修正的進一步修正,因為第二步修正時認為,對第一步的調整只要分析凈額的變化就可以了,但是有些科目,如應付工資就需要分析其借方發生額和貸方發生額,借方是要沖減“管理費用”對應的現金流量表項目“支付的其他與經營活動的現金”等,增加“支付給職工的費用”。另一方面還要區分明細,入管理費用的,入固定資產的,入在建工程的,入產品制造費用的四種,與入“管理費用”調整方法一樣進行。


         需要考慮借貸方發生額的科目有,固定資產(借方,增加購買支出;貸方:處置減少對應“其他應收款”則“收到的其他與經營活動的現金”增加。(支出和收入同時增加,凈額變化還是反映出來了)
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      4、些需要分析發生額的科目拿出來進行分析(替換第一步的凈值),調整對應到現金流量表;


         思路:將第二步修正的進一步修正,因為第二步修正時認為,所有資產負債的增減都影響了現金流,事實上重分類調整就不會影響現金流,因此又要調整回來。

         但兩個科目對應同一個現金流量表科目的話就不需要調整了(內部已經自然抵消)

      5、將一些重大的非貨幣性交易與債務重組事項


         思路:與第4步屬于同一性質,因這兩項一般涉及金額較大,因此單獨提出


      6、將提取的資產減值準備對利潤表的影響進行調整


         思路:將本年實際計提或轉回的金額需要進行調整。用間接法編制現金流量表的思路:

      一、不涉及現金的投資籌資活動


      1、簡單,不談!


      二、從“凈利潤”調整到“經營活動凈現金流量”

      1、首先將“利潤表”里不屬于經營活動的損益項目沖回去。


         調整包括,固定資產報廢損失(營業外收支)、財務費用、投資收益
      這里要注意口徑必須與用直接法編制的主表時歸納的口徑完全一致,否則,兩張表之間不能平!例如:財務費用在直接法里放在“支付其他與營業活動有關的現金”,那么這里就不能作為調整項,如果放在“酬資活動支付的現金”那么這里就應該調整掉。


      2、在剩下都是經營活動的利潤后,再調整資產負債表中影響經營活動的本年變動數(因為該部分不涉及影響現金收支)。
         調整包括,經營性應收(應收票據、應收帳款、預付帳款)和經營性應付(應付票據、應付帳款、預收帳款、其他應收款);存貨的增減;遞延稅款等

      3、再對一些沒有實際支出的計提進行調整


         包括,各項減值準備(不包括投資類減值準備)、折舊計提和無形資產類攤銷等
      如果各位能夠把以上幾項的調整理解了,那么間接法比直接法容易編多了。關鍵在于理解編制方法的理論基礎。特別要注意為什么要調,如何調,以及直接法與間接法之間的關系。

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